Legislacion LABORAL - COLOMBIA- 2017

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Valores Vigentes 2.017

La base de aportes a Seguridad Social Salud,

 

Año 2017

SMMLV     $ 737.714 y auxilio transporte $ 83.140

2016

SMMLV     $ 689.455 y auxilio transporte $ 77.000

2015

SMMLV     $ 644.350 y auxilio transporte $ 73.950

 

 

Minimo

Maximo

Asalariados

1 ( un ) SMMLV

25 SMMLV

Inpendientes

40% ingresos brutos facturados, NO inferior 1 ( un ) SMMLV.

25 SMMLV

 

EXCEPCION. La Ley 1607 de 2012, Art 25, ha establecido como excepción a esa norma la exoneración al empleador de realizar aportes al ICBF y Sena e igual que a Salud así:

 

 

ENTIDAD

PORCENTAJE HOY

REFORMA

NORMA LEGAL

SENA

2 %

No aporta

          .

ICBF

3 %

No aporta

Ley 89 de 1998

CAJAS DE COMPENSACION

4 %

4%

 

Ley 21 de 198

 

EXONERADOS DEL PAGO DEL APORTE:

 

EMPLEADOR

REQUISITO

Sociedades y Personas Jurídicas asimiladas

-Declarantes del impuesto sobre renta y complementarios.

Sujetos pasivos del CREE

-Los trabajadores que devenguen individualmente menos de 10 salarios mínimos

Personas naturales empleadoras

-Los trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos legales mensuales

-Que el empleador tenga 2 o más trabajadores.

-Que esten vinculados mediante contrato laboral. D 862/13

Sociedades y entidades extranjeras

Contribuyentes declarantes del impuesto de renta por ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

Sociedades

Localizadas en zonas francas declaradas desde el 1 de enero de 2013

 

NO APLICA LA EXONERACION PARA:

 

Personas naturales empleadoras

Que empleen una sola persona

Empleadores de trabajadores que devenguen más de 10 smlmv

Sean o no sujetos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE ;

Entidades sin ánimo de lucro

Por no ser sujetos del impuesto CREE

Sociedades

Declaradas zonas francas al 31 Diciembre de 2012 o que hubieren radicado solicitud a esa fecha.

 

 APLICA DESDE:01 de mayo de 2013. Decreto 862 de 2013, Art 8.

 

 APORTE DE SALUD. Porcentaje que se aplica al salario

 

PARTES

HOY

REFORMA

Empleador

8.5%

No aporta

Trabajador

4.0%

4%

 

La exoneración de pago del aporte en salud para el empleador también aplica a las mismos empleadores exonerados del pago de aportes al SENA, ICBF.

 

  APLICA: A partir del 1° de enero de 2014, Art 31 Ley 1607  de 2012.

Desde el 26 de abril de 2013 dicen que los exonerados de pagar los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) son:

A. Las sociedades,personas juridicas  y asimiladas que sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, es decir que si esta obligado a éste nuevo tributo CREE también estaría exonerado de realizar dichos aportes correspondiente a los trabajadores que devengue menos de 10 SMLMV,

B. Los  contribuyentes personas naturales  empleadoras siempre y cuando cumplan con tres condiciones:

1. Empleen dos o más trabajadores, 2. La vinculación sea mediante contrato laboral y 3. Cumplan con todas las obligaciones derivadas de la  relacion laboral ;

   
1.
Ingresos salariales
Espacio para definir su salario y añadir lascomisiones pactadas con su empleador.
 
 
2.
Otros ingresos laborales
Incluya aquellas disposiciones que se tengan en su organización y que no hacen parte de la legislación laboral, como:
• Primas ocasionales
• Participación por utilidades
• Primas extralegales
• Bonificaciones.
 
3.
Aportes a Fondo Voluntario de Pensiones (FVP)
Podrá destinar hasta el 30% del salario, cifra máxima exenta del cálculo de retención en la fuente. 
Este valor se podrá destinar a: 
• Fondo Voluntario de Pensiones (FVP): Mecanismo de ahorro e inversión que se ofrece a personas naturales con el fin de complementar la pensión, adquirir vivienda o educación. 
• Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC):Destinado a personas naturales que quieran obtener beneficios tributarios para el pago de vivienda nueva o usada. 
El monto máximo a deducir por este concepto anualmente es de 3.800 UVT que para 2013 corresponde a $101.995.800.
 
4.
 
 
 
Deducciones de la retención en la fuente
Este descuento se aplica por uno de los 
3 conceptos: 
• Intereses de vivienda
• Pagos de salud (medicina prepagada)
• Dependientes.
Topes de las deducciones mensuales:
• 16 UVT para medicina privada
• 32 UVT para dependientes
• 100 UVT para intereses de vivienda.

Nota: este es un cálculo aproximado y razonable, con base en la legislación vigente. Por tanto, las cifras presentadas tienen fines netamente informativos. En ningún caso, los datos servirán para trámites legales ni financieros ante organizaciones públicas y privadas.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

No.

PROCEDIMIENTO 1 (ARTÍCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO) Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público). Pagos expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base gravable de retención en pesos (W – X)

Z

Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo 383 ET)

PROCEDIMIENTO 2 calcula un porcentaje fijo semestral.

Se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año.

Se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 201X, se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 201X-1 hasta noviembre de 201X; si el cálculo se hace en junio de 201X,  se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 201X-1 hasta mayo de 201X. 

Si  empleado lleva menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo .

Mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre.

Este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1.

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

No.

Conceptos

A

Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores

E

Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores

F

Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)

W

Subtotal 1 (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Subtotal 2 (W-X)

Z

Se divide por 13 o el número de meses que corresponda

AA

Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención

AB

Base en UVT (AA dividido $ 26.841 DURANTE 2013 / $ 27.485 DURANTE 2014) EL uvt DEL PERIODO (aplicar tabla artículo 383 ET)

AC

Rango de la tabla del artículo 383 ET

AD

Últimas UVT del rango anterior

AE

Tarifa marginal

AF

UVT marginales

AG

Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)

AH

Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)

 

PROCEDIMIENTO 2 (ARTÍCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CÁLCULO DE LA BASE DE RETENCIÓN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO

No.

Conceptos

A

Salario básico mensual (dinero o especie)

B

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)

C

Auxilios y subsidios (directo o indirecto)

D

Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector público) y vacaciones.

E

Demás pagos ordinario o extraordinario

F

Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)

G

Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)

H

Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados

I

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte

J

Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto tributario.

K

Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

L

Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)

M

Aportes obligatorios a fondos de pensiones

N

Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O

Ahorros cuentas AFC

P

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET

Q

Total rentas exentas (M+N+O+P)

R

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)

S

Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda

T

Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)

U

Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)

V

Total deducciones (R+S+T+U)

W

Subtotal (F-L-Q-V)

X

Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)

Y

Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención

Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT

Rangos en pesos

Tarifa marginal

Impuesto

Desde

Hasta

Desde

Hasta

>0

95

$0

$2.550.000

0 %

$0 (cero pesos)

>95

150

$2.550.001

$4.026.000

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150

360

$4.026.001

$9.663.000

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

>360

En adelante

$9.663.001

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

 

Cesantías e intereses sobre cesantías

 

El artículo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.

 

La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:

 

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante

el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
el 20%
el 0%

 

Prima mínima legal de servicios

 

La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente.

 

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

 

Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

 

  • Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a   terceros por concepto de alimentación del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 310 UVT.
  • Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
  • Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
  • Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

 

Rentas exentas

 

Los numerales del 1 al 10 del artículo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía nacional, entre otras.

 

Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta de trabajo exenta y su cálculo se efectúa una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y demás rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.

 

Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones, así como también las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC”, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año.

 

Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes

 

El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.

 

Simultáneamente además de la deducción por concepto de pagos de intereses, el trabajador también puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud (medicina prepagada y pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.

 

Igualmente, podrá disminuir el valor correspondiente a la deducción denominada de dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT mensuales.

 

Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.

 

Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere efectuar el primer cálculo del porcentaje fijo de retención y eso sólo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo

 

.

 

 

 

INDICADORES LABORALES, 2015

 

 Salario mínimo mensual legal vigente (SMMLV)

 

$644.350,00

 

 Auxilio de transporte

 

$74.000,00

 

Valor día

 

$21.478,00

 

Valor hora

 

$2.685,00

 

Salario mínimo integral (equivale a 13 SMMLV)

 

$8.376.550,00

 

Factores 

 

 Hora extra diurna  x 1,25

 

$3.356,00

 

Hora extra nocturna  x 1,75

 

$4.698,00

 

Recargo por hora nocturna normal x 0,35

 

$940,00

 

Hora extra diurna dominical x 2

 

$5.370,00

 

Hora extra nocturna dominical  x 2,5

 

$6.712,00

 

Hora recargo nocturno dominical o festivo x 2,1

 

$5.638,00

 

Hora dominical x 1,75

 

$4.698,00

 

Dominical x 1,75

 

$ 37.58,00

 

Artículo 25 Ley 1607 / 2.012 .

1.Personas Juridicas : Exoneración de aportes para fiscales SENA y ICBF  aportes parafiscales por parte  las sociedades y personas jurídicas.correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes 

2.Personas Naturales : Exoneración de aportes para fiscales SENA , ICBF  por aportes parafiscales y aportes en SALUD  para empleadores de mas de 2 personas  naturales ,devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. 

 

 UVT $ 28.279

 

Valores Vigentes 2.014


  SALARIOS

SALARIOSVALORDEFINICION

Salario mínimo año 2014. Art 145 CST.

$616.000

Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas diarias. Ley 50 de 1990, Art.20

SALARIO MINIMO DIA $20.533,33 Jornada Ordinaria Día 8 horas
SALARIO MINIMO HORA ORDINARIA $2.566,67 Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m. Ley 789 de 2002, Art. 25
SALARIO MINIMO HORA NOCTURNA Ley 50 de 1990 Art. 24 $3.465 Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m. Valor Hora Ordinaria+35% de recargo
                                                  AUXILIO DE TRANSPORTE
AUXILIOVALORDEFINICION
MES $72.000 Se paga a quienes devenguen hasta $1.232.000 (2 salarios mínimos mes)
DIA $2.400 .

                                   HORAS EXTRAS
HORAS EXTRASVALORDEFINICION
ORDINARIA Ley 50 de 1990 Art.24 $3.208,33 Valor Hora Ordinaria+25% de recargo
NOCTURNA Ley 50 de 1990 Art. 24 $4.491,67 Valor hora ordinaria+75% de recargo
DOMINICAL Y FESTIVO ORDINARIA

$5.133,33

Valor hora ordinaria+75% por festivo+25% recargo diurno
DOMINICAL Y FESTIVO NOCTURNA $6.416,67 Valor hora ordinaria+75% por festivo+75% recargo nocturno
                                DOMINICALES
DOMINICAL Y FESTIVOVALORDEFINICION
ORDINARIA $4.491,67 Si se trabaja Hora básica+75% de recargo
NOCTURNA $5.390 Hora básica+75% recargo festivo 35% recargo nocturno
 
   
                                                  VACACIONES
DESCANSOVALORDEFINICION

Vacaciones

Art.186 C.S.T.

Provisión mensual

$25.667

15 días hábiles consecutivos de vacaciones remuneradas por cada año de servicios

              PRESTACIONES  A cargo del Empleador

PRESTACIONESVALORDEFINICION
CESANTIAS Articulo 249 C.S.T Provisión Mensual $57.333 Un mes de salario por cada año de servicios y proporcionalmente por fracciones de año

Intereses de CESANTIAS

Ley 52 de 1975

Provisión Mensual $6.880 Intereses legales del 12% anual sobre el valor de la cesantía acumulada al 31 de diciembre de cada año

PRIMA DE SERVICIOS

Art. 306 C.S.T

Provisión Mensual $57.333 Un mes de salario pagaderos por semestre calendario así:15 días el último día de junio y 15 días en los primeros 20 días de diciembre de cada año

DOTACION

Ley 11 de 1984, Art 7.

Un par de zapatos y un vestido de labor Entregas así: 30 de abril, 31 de agosto,20 de diciembre Se entrega a quienes devenguen hasta $1.232.000 (2 salarios mínimos mensuales).Con más de 3 meses de servicio.

              PRESTACIONES a cargo de terceros y parafiscales

PRESTACIONVALORDEFINICION

SALUD

Ley 1122 del 2007 Art. 10

Por salario mínimo

mes ($77.000)

Empleador:$ 52.400 Trabajador:$24.600

Con la Ley 1607 de 2012, art. 25, quedan exonerados excepcionalmente de aportes a salud:

- Las sociedades y personas juridicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

-Las personas naturales empleadoras que tengan dos o más empleados.

Requisito: No superen los 10 Salarios mínimos

Ver Concordancia., otros beneficiados

PENSIONES

Ley 797 de 2003 Art.7

Por salario mínimo

mes $ 98.600

 Empleador:$74.000 Trabajador:$24.600

Cotización: 16%. Empleador:12%Trabajador:4%

Decreto 4982 de 2007

RIESGOS

PROFESIONALES

Decreto 1772 de 1994 Art 13

VALOR INICIAL

Salario Mínimo

Riesgo I:$ 3.200

Riesgo II:$ 6.400

Riesgo III:$ 15.000

Riesgo IV:$ 26.800

Riesgo V:$ 42.900

VALOR INICIAL Según Actividad Económica

Riesgo I

:0.522%

Riesgo II:

1.044%

Riesgo III:

2.436%

Riesgo IV:

4.350%

Riesgo V:

6.960%

A cargo del Empleador

APORTE

ICBF

Ley 89 de 1988

SENA

Ley 21 de 1982

Cajas de Compensación Familiar

3% ICBF

2% SENA

4% Cajas

A cargo de la empresa.

Base: Sobre los pagos que constituyan salario.

$ 55.400

Con la Ley 1607 de 2012, art. 25, quedan exonerados excepcionalmente de aportes al ICBF y SENA:

 - Las sociedades y personas juridicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

-Las personas naturales empleadoras que tengan dos o más empleados.

Requisito: No superen los 10 Salarios mínimos

Ver Concordancia., otros beneficiados

SUBSIDIO FAMILIAR

Ley 21 de 1982 y

Ley 789 de 2002 Art. 3

Se paga por las Cajas de Compensación Familiar en dinero a quienes devenguen hasta $2.464.000 ( 4 salarios mínimos legales mes)

Resultante del aporte que la empresa hace a las Cajas

Suma de dinero, pagos en especie y en servicios, que paga la Caja de Compensación Familiar al trabajador

 

Valores vigentes para el 2.013

Salario mínimo $589.500
Auxilio de transporte $70.500
Salario mínimo integral $7.663.500 ($5.895.000 salario y $1.768.500 factor prestacional)

Aportes  parafiscales:

Sena 2%

ICBF 3%

Cajas de Compensación Familiar 4%

Cargas Prestacionales

Cesantías 8.33%

Prima de servicios 8.33%

Vacaciones 4.17%

Intereses sobre las Cesantías 1% mensual

Seguridad social

Salud

  • Empresa 8.5%.
  • Empleado 4%

Pensión:

  • Empresa 12%
  • Empleado 4%

Horas extras y recargo nocturno

Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35

Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m: Hora ordinaria x 1.25

Hora extra nocturna comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m:Hora ordinaria x 1.75

Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75

Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00

Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50

SALARIOS VALOR DEFINICION  

El salario mínimo quedó  para 2013.  

Colombia, 1,12 millones de personas devengan un salario mínimo CIFRA 2012

Salario mínimo año 2012. Art 145 CST.

en 2013 $589.500

EN 2012 $566,700.00

Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas diarias. Ley 50 de 1990. Art.20  
SALARIO MINIMO DIA $18,890.00 Jornada Ordinaria Día 8 horas  
SALARIO MINIMO HORA ORDINARIA $2.361,25 Jornada ordinaria 6 a.m a 10 p.m. Ley 789 de 2002,Art. 25  
SALARIO MINIMO HORA NOCTURNA Ley 50 de 1990Art. 24 $3.187,69 Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m. Valor Hora Ordinaria+35% de recargo  
       
AUXILIO DE TRANSPORTE      
AUXILIO
VALOR DEFINICION mES 

MES AÑO 2013

MES AÑO 2012

470,500.00

$67,800.00

Se paga a quienes devenguen hasta $1.133.400 (2 salarios mínimos mes)  
DIA $2,260.00   $21,150.00
       
       
       
 
HORAS EXTRAS
     
HORAS EXTRAS
VALOR DEFINICION  
ORDINARIA Ley 50 de 1990 Art.24 $2.951,56 Valor Hora Ordinaria+25% de recargo  
NOCTURNA Ley 50 de 1990 Art. 24 $4.132,19 Valor hora ordinaria+75% de recargo  
DOMINICAL Y FESTIVO ORDINARIA $4.722,50 Valor hora ordinaria+75% por festivo+25% recargo diurno  
DOMINICAL Y FESTIVO NOCTURNA $5.903,13 Valor hora ordinaria+75% por festivo+75% recargo nocturno  
       
       
 
DOMINICALES
     
DOMINICAL Y FESTIVO
VALOR DEFINICION  
ORDINARIA $4.132,19 Si se trabaja Hora básica+75% de recargo 1.75
NOCTURNA $4.958,63 Hora básica+75% recargo festivo 35% recargo nocturno 1.75+1.35
VACACIONES      
DESCANSO
VALOR DEFINICION  
Vacaciones Provisión mensual 15 días hábiles consecutivos de vacaciones remuneradas por cada año de servicios  
Art.186 C.S.T. $23.610  
 
PRESTACIONES
     
a cargo del Empleador      
PRESTACIONES
VALOR DEFINICION  
CESANTIAS Articulo 249 C.S.T Provisión Mensual $52.875 Un mes de salario por cada año de servicios y proporcionalmente por fracciones de año  
Intereses de CESANTIAS Provisión Mensual$6.345 Intereses legales del 12% anual sobre el valor de la cesantía acumulada al 31 de diciembre de cada año  
Ley 52 de 1975  
PRIMA DE SERVICIOS Provisión Mensual $52.875 Un mes de salario pagaderos por semestre calendario así:15 días el último día de junio y 15 días en los primeros 20 días de diciembre de cada año  
Art. 306 C.S.T  
DOTACION Un par de zapatos y un vestido de labor Entregas así: 30 de abril, 31 de agosto,20 de diciembre Se entrega a quienes devenguen hasta $1.133.400 (2 salarios mínimos mensuales).Con más de 3 meses de servicio.  
Ley 11 de 1984, Art 7.  
 
PRESTACIONES
     
a cargo de terceros y parafiscales      
PRESTACION
VALOR DEFINICION  
SALUD Por salario mínimo Desde el 1 de febrero del 2007 el 12.5% Circular No 101 MinProteccion  
Ley 1122 del 2007 Art. 10 mes ($70.900) Empleador:8.5%Trabajador:4% 0.67983075
  Empleador:$ 48.200 Trabajador:$22.700   0.32016925
PENSIONES Por salario mínimo Cotización: 16%. Empleador:12%Trabajador:4%  
Ley 797 de 2003Art.7 mes $ 90.700 Empleador:$68.000 Trabajador:$22.700 Decreto 4982 de 2007  
RIESGOS VALOR INICIAL VALOR INICIAL Según Actividad Económica  
PROFESIONALES Salario Mínimo Riesgo I  
Decreto 1772 de 1994 Art 13 Riesgo I:$ 3.000 :0.522%  
  Riesgo II:$ 5.900 Riesgo II:  
  Riesgo III:$ 13.800 1.04%  
  Riesgo IV:$ 24.700 Riesgo III:  
  Riesgo V:$ 39.500 2.44%  
    Riesgo IV:  
    4.35%  
    Riesgo V:  
    6.96%  
    A cargo del Empleador  
APORTE 3% ICBF Se conocen como aportes parafiscales.  
ICBF 2% SENA  
Ley 89 de 1988 4% Cajas  
SENA A cargo de la empresa.  
Ley 21 de 1982 Base: Sobre los pagos que constituyan salario.  
Cajas de Compensación Familiar $51,000.00  
SUBSIDIO FAMILIAR Se paga por las Cajas de Compensación Familiar en dinero a quienes devenguen hasta $2.266.800 ( 4 salarios mínimos legales mes) Suma de dinero, pagos en especie y en servicios, que paga la Caja de Compensación Familiar al trabajador  
Ley 21 de 1982 y Resultante del aporte que la empresa hace a las Cajas  
Ley 789 de 2002Art. 3    
       
SIMULADOR. Haciendo clic AQUÍ encontrara una calculadora de salarios y prestaciones sociales para el año 2009, 2010, 2011 y 2012 y para convertir su valor en otras monedas,

   

DEFINICION: TRABAJADOR DOMESTICO. Es aquella persona que residiendo o no en el lugar de trabajo, ejecuta tareas de aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de niños, jardinería, cuidado de animales y demás tareas propias del hogar. Decreto 824 de 1988Art. 1.

 

Se denominan internos los que residen en el sitio o lugar de trabajo.

Los demás se denominan "por días."

 

SALARIO. El salario mínimo legal es de ($ 566.700) para el año 2012, aunque se puede pactar hasta un 30% de pago en especie, por concepto de alimentación y habitación que equivale a $ 170.010, y el 70% se puede pactar como pago en dinero ($ 396.690)

 

AUXILIO DE TRANSPORTE. Se genera para aquellos trabajadores domésticos que vivan por fuera del lugar de trabajo. ($ 67.800)

 

PRIMA DE SERVICIOS. No tienen derecho a esta prima.

 

PERIODO DE PRUEBA. Si es verbal se presumen 15 días, si es estipulado por escrito no puede exceder de 2 meses

 

PARAFISCALES. No genera pago de parafiscales o sea Sena, ICBF, ni Cajas de Compensación Familiar, fundamentado en que la familia no es una unidad de explotación económica y la obligación existe pero para los "trabajadores permanentes entendiéndose como tales aquellos que realizan actividades propias del Empleador" así lo ha señalado el Ministerio de la Protección Social en concepto 7846 de 2006.

 

CESANTIAS. Un mes de salario por cada año de servicios y proporcional por fracción de año. De acuerdo al numeral 2 del artículo 252 del Código Sustantivo del Trabajo,este valor se calculaba sobre el valor del salario pagado en dinero, o sea la base mínima era el 70% del salario mínimo. Sin embargo a partir del 3 de mayo de 2007, se debe calcular sobre la suma de lo pagado en dinero y en especie, teniendo en cuenta que la Corte Constitucional mediante sentencia C-310 de 2007, declaro inexequible la expresión "solo" contenida en el numeral 2 del articulo 252 CST.

Según lo anterior ahora la cesantía mínima será de $566.700 para el año 2012.

 

INTERESES DE LA CESANTIA. 12% anual sobre el valor de la cesantía.

 

CLASE DE CONTRATO. Puede ser verbal o escrito. El verbal se entiende pactado a término indefinido. El escrito puede ser indefinido o a término fijo.

 

JORNADA. Máximo 10 horas. Sentencia Corte Constitucional C-372 de 2008.

 

SEGURIDAD SOCIAL. Es obligatorio hacerlo para salud, pensiones y riesgos profesionales, cotizando por lo menos sobre la base de un salario mínimo legal.

Cuando se trata de una empleada del servicio doméstico por días se realiza el aporte en los tèrminos señalados en el Decreto 1800 de 2009. Ver consulta concordante

 

La obligación de afiliar al servicio domestico a la Seguridad Social es obligatoria desde el 3 de mayo de 1988, fecha en que entro a regir el Decreto 824 de 1988 que reglamento la Ley 11 de 1988

 

PENSION SANCION. Cuando el Empleador no afilie a la seguridad social a su trabajadora domestica puede dar lugar a la pensión sanción establecida en la Ley 100 de 1993, Art. 133. (Sentencia Corte Constitucional T-1008 de 2009.

 

EMPLEADA INTERNA

COSTOS EMPLEADOR.

INGRESOS TRABAJADORA

CONCEPTO

Salario en dinero 70% SLMM

Pensiones

$90.700 (16%)

Decreto 4982 de 2007

Salud

$70.900 (12.5%)

Riesgos Profesionales

Riesgo I: 0.522%

TOTAL MES

TOTAL AÑO

OTROS COSTOS E INGRESOS ANUALES

 

CONCEPTO

Cesantías año a 31 DIC 2012.Consigna en febrero de 2013

Intereses cesantías del 2012 a pagar en enero de 2013

TOTAL

 
 
 

OTROS?

 

CONCEPTO

Dotación

Vacaciones

 

Si la trabajadora domestica no reside en el lugar de trabajo el costo se incrementa por mes en el valor del auxilio de transporte ($67.800). En este caso el valor de la cesantía por el año completo seria (Salario mínimo $566.700 auxilio de transporte + $67.800=$634.500). De igual forma al aumentar el valor de la cesantía se incrementa igualmente en pesos sus intereses, o sea $76.140

*Estos cálculos aplican para el año 2012 y para el valor mínimo legal que se puede pagar, teniendo en cuenta que se trabaje todo el año; para valores mayores el resultado es diferente aplicando los criterios anotados.

 

 

*Estos cálculos aplican para el año 2012 y para el valor mínimo legal que se puede pagar, teniendo en cuenta que se trabaje todo el año; para valores mayores el resultado es diferente aplicando los criterios anotados.

 

 

PENSION

 

· En 1.945 la edad para obtener una pensión vitalicia de jubilación era de 50 años tanto para el hombre como para la mujer, al completar 20 años de servicios continuos o discontinuos. Ley 6 de 1945, Art.14 literal c).

 

· En 1950 se modifica la edad para jubilarse en el sector privado al expedir el Código Sustantivo del Trabajo incrementando en 5 años la edad para el hombre o sea los 55 años y se mantiene los 50 para la mujer, al completar los 20 años de servicios continuos o discontinuos a una misma empresa. Decreto 2663 de 1950 Art. 265.

 

REGIMEN DEL ISS Con la creación del régimen pensional que administra el ISS a partir del 1 de enero de 1967, se elevó a 60 años la edad para los hombres y 55 para las mujeres. Acuerdo 224 de 1966 del ISS ratificado por Decreto 3041 de 1966. Art. 11

 

ACTUALMENTE.

A la fecha la edad para pensionarse es de 55 para las mujeres y de 60 años de edad, para los varones según el artículo 9 de la Ley 797 de 2003

 

A PARTIR DEL AÑO 2014.

La Ley 797 de 2003, Art. 9, numeral 1, estableció una nueva edad a partir del 1 de enero de 2014 así:

 

Mujeres: 57 años. (Las nacidas a partir del 1 de enero de 1959)

 

Varones: 62 años. (Los nacidos a partir del 1 de enero de 1954).

 

El Acto Legislativo No 1 de 2005, parágrafo transitorio 4, señala que hasta el 2014 regirá el régimen de transición, si bien no indica hasta qué día, para ello debe acudirse a las normas de interpretación legal, Ley 4 de 1913, artículo 59, que indica que “cuando se habla de días, meses o años, del que se haga mención legal, se entenderá que terminan a la media noche del último día de plazo" lo que significa que va hasta el 31 de diciembre de 2014. Este criterio ha quedado expresado por la Procuraduría General de la Nación en Circular 048 de 2010.

 

REQUISITO DE SEMANAS. Obviamente para pensionarse en las edades anteriormente señaladas en todos los casos se requiere tener el tiempo de servicio o las semanas de cotizaciones requeridas en cada caso.

750   semanas a cotizar

REGIMEN DE AHORRO INDIVIDUAL. En este Régimen, no existe una edad para pensionarse basta poseer el capital acumulado en la cuenta ahorro individual que permita obtener una pensión mensual superior al 110% del salario mínimo mensual vigente a fecha de expedición de la Ley 100, reajustado anualmente según la variación del IPC. Art 64 Ley 100 de 1993.

 

RETEFUENTE  SALARIOS:

 
 

Lo más importante es señalar que todo ingreso que perciba el trabajador en su relación laboral, sea o no constitutivo de salario, se tiene en cuenta  para efectos de Retención en la fuente; de ahí, las comisión, la prima extralegal, el gasto de representación, los viáticos, las bonificaciones.

 

Estos pagos adicionales que el empleador hace al trabajador, y que expresamente hayan acordado que no constituyen salario, tienen un tratamiento especial frente a algunas obligaciones propias de un contrato laboral, mas no tiene tratamiento especial frente a la retención en la fuente.

 

Los pagos considerados como no constitutivos de salario, no forman parte de la base para el cálculo de la seguridad social, los aportes parafiscales y las prestaciones sociales, pero si forman parte de la base para efectos del cálculo de la retención en la fuente.

 

Sucede lo mismo con el Salario Integral.  Éste salario incluye todos los pagos adicionales al sueldo básico, como horas extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos y prestaciones sociales, a excepción de las vacaciones, las que sí se le deben reconocer al trabajador que esté vinculado con la modalidad de salario integral.

 
 

El salario integral, para que legalmente sea considerado como tal, debe ser de por lo menos 10 salarios mínimos mensuales, más un factor prestacional del 30%, lo que significa que el salario mínimo integral debe ser en su totalidad como mínimo de 13 salarios mínimos mensuales. El 30% del factor prestacional, es el que corresponde a los pagos por concepto de prestaciones sociales, recargos, horas extras, festivos y dominicales.

 

Para efecto de la Seguridad social y los Aportes parafiscales, el salario base de aportes es el 70% del salario integral, que se determina multiplicando el salario por 0,7.

 

Para efectos de la Retención en la fuente por ingresos laborales, la totalidad del salario integral se considera ingreso gravable, incluyendo el factor prestacional.

 

De acuerdo con la tabla de retención en la fuente para ingresos laborales contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario y una vez definido el valor de la UVT para el año gravable 2012 en $26.049 (Resolución 011963 de 2011), se encontrarán sujetos a retención en la fuente los asalariados cuyo “ingreso laboral gravable” mensual sea igual o superior a $2.475.000; lo cual significa, que si un asalariado no hace uso de los beneficios fiscales adicionales que le permiten disminuir su base de retención en la fuente, estaría sujeto a retención si el ingreso laboral mensual (antes de depurar) supera los $3.680.000, como se puede observar en el siguiente cuadro:

 

Concepto

Salarios y demás pagos laborales

Menos: Aportes obligatorios al Fondo de Pensiones a cargo del empleado (5%)

Subtotal

Menos: Rentas Exentas

Subtotal

Menos: Aportes obligatorios a Salud.*

Base Retención en la Fuente Por Pagos Laborales

 
 

 Disminución de la base gravable

 

Pagos a terceros por alimentación:

 
 

Una de las primeras alternativas con que cuentan los asalariados para disminuir su base mensual de retención en la fuente, es solicitar que parte de su salario que es destinado a la alimentación, sea pagado en bonos como Sodexho Pass y/o BIG Pass, pues de conformidad con el artículo 387-1 del E.T., se podrá tratar como “ingreso no gravado”en cabeza del empleado, los pagos realizados a terceros por concepto de alimentación (vales o tiquetes para adquisición de alimentos), limitados mensualmente a $1.068.000 (41 UVT), siempre y cuando el “salario” mensual del empleado en el año 2012 no exceda de $8.075.000. (310 UVT).

Aportes Voluntarios a Pensiones:

 
 

Contempla el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, que los aportes voluntarios a pensión que realicen el trabajador o el empleador, no hacen parte de la base para aplicar retención en la fuente por ser considerados ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando cumplan con un período de permanencia no inferior a cinco (5) años en el fondo.

 

El retiro de los aportes voluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de su fecha de consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte del respectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas por el empleador, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisición de vivienda. Para el efecto, el empleador deberá manifestarle a la administradora al momento de la consignación del aporte, la “retención contingente por retiro de saldos” cuando no se cumple con el término de permanencia, la cual corresponde a la diferencia entre la suma que se hubiere retenido en caso de no haberse realizado el aporte voluntario y la retención efectivamente practicada al empleado.

 

Ahorro en Cuentas A.F.C.

 
 

Las sumas que destine el empleado al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas “ahorro para el fomento de la construcción – AFC” no hacen parte de la base para aplicar retención en la fuente y son consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando cumplan con un período de permanencia no inferior a cinco (5) años y que el monto de las sumas consignadas, que adicionadas al monto de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos o seguros de pensiones, no excedan del 30% del ingreso laboral. El exceso sobre el límite anterior se considerará como ingreso gravado para el empleado.

 

El retiro de recursos de la cuenta de ahorro AFC antes de que transcurra cinco (5) años contados a partir de la fecha de consignación, implicará que el trabajador pierda el beneficio y se efectúen por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen exclusivamente a la cancelación de la cuota inicial y de las cuotas para atender el pago de los créditos hipotecarios nuevos para adquisición de vivienda o el pago de cánones derivados de contratos de leasing habitacional o el pago del valor necesario para ejercer la opción de adquisición de vivienda del trabajador, otorgados o suscritos por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

 
 

Deducciones.

 
 

De conformidad con el artículo 387 del Estatuto Tributario, las deducciones aplicables en la base para la retención en la fuente por salarios, son los pagos por intereses de préstamos para vivienda, los pagos hechos por salud y educación y el aporte obligatorio a salud.

 

La deducción por intereses o corrección monetaria en préstamos para vivienda y por pagos de salud y educación son mutuamente excluyentes, por lo tanto se toma una de las dos, pero no ambas, de acuerdo a las siguientes condiciones:

Los empleados que hayan tenido ingresos laborales en el año 2011, provenientes de la relación laboral, inferiores a $115.607.000 (4.600 UVT), podrán optar por disminuir su base mensual de retención en la fuente, con el valor efectivamente pagado durante el año 2011 por concepto de intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos de vivienda o leasing habitacional, o con los pagos efectuados en dicho año por concepto de salud y educación del empleado, su cónyuge y hasta 2 hijos.

 

Si los ingresos laborales durante el año 2011 fueron iguales o superiores a los $115.607.000 (4.600 UVT), únicamente podrá disminuir la base de retención en la fuente con los pagos por intereses y corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda, o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing que tenga por objeto un inmueble destinado a su vivienda.

 
 

Para el año gravable 2012, el valor máximo a disminuir de la base de retención por intereses, corrección monetaria o costo financiero en préstamos o contratos leasing para la adquisición de vivienda del empleado, es la suma de $2.605.000 (100 UVT). Para el efecto, el empleado debe hacer la “solicitud por escrito” al empleador y adjuntar el certificado expedido por la entidad que otorga el préstamo, en el cual conste el valor de los intereses y la corrección monetaria deducibles por el año gravable inmediatamente anterior.

 

En el caso de préstamos obtenidos por el empleado en el año en el cual se efectúa la retención, el valor mensualmente deducible será el de los intereses y corrección monetaria correspondientes al primer mes de vigencia del préstamo, según certificación expedida por la entidad que lo otorga, sin que exceda de 100 UVT mensuales ($2.605.000 valor año 2012).

 
 

Cuando el empleado opte por disminuir su base de retención con los pagos realizados por concepto de salud y/o educación, el valor de la deducción no puede superar el 15% del total de los ingresos gravados provenientes de la relación laboral del respectivo mes teniendo en cuenta que solo son procedentes como deducción los pagos efectuados a:

 

a) Empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, por contratos de prestación de servicios de Salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.

b) Compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera, por seguros de salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.

c) Establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente, por educación primaria, secundaria, superior, programas técnicos y de educación para el Trabajo y el Desarrollo Humano.

 
 

Al respecto se debe precisar que los aportes obligatorios por salud no se computan para los límites porcentuales o de valor señalados para la procedencia de los pagos por salud en virtud de pagos de medicina prepagada y educación, o intereses y corrección monetaria por préstamos para adquisición de vivienda; es decir, los aportes obligatoriospor salud no están sujetos al límite del 15% de los ingresos laborales gravados y se pueden disminuir de la base de retención simultáneamente con los intereses por créditos de vivienda.

 

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RETENCION EN LA FUENTE: PRIMAS, INDEMNIZACION

 

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Primas, Vacaciones:

 
 

El artículo 206 del estatuto tributario, en su numeral 10 contempla que el 25% de los pagos laborales se encuentran exentos del impuesto a la renta, exención limitada mensualmente a 240 UVT. Para el 2012 será de: 6.251.760 (Valor UVT 26.049).

 

Sin embargo, la administración de impuestos – DIAN- ha conceptuado (76176 de 2005), que aquellos pagos laborales que no tengan vocación mensual, no están sometidos a la limitación contemplada en el numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario.

 

En lo que se refiere a los pagos laborales, es preciso tener en cuenta que existen pagos regulares mensuales y otros pagos que, si bien no son mensuales, sí tienen vocación mensual, aún cuando se paguen solo una o dos veces en el año. Tal es el caso, por ejemplo, de las vacaciones y las primas, cuyo reconocimiento en favor del trabajador depende del tiempo durante el cual este haya prestado sus servicios en el respectivo año o periodo.

 

Respecto de dichos conceptos se aplica igualmente el 25% como renta exenta, siempre y cuando el monto que resulte de calcular este porcentaje no sobrepase el límite de los $6.251.0760 (valor año 2012) en el mes en que se paguen.

 
 

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Indemnización, bonificación por retiro:

 

Los ingresos originados en la indemnización por despido injustificado, o la bonificación por retiro concertado, están exentos en un 25% pero sin la limitación en su monto.

 

 En cuanto a este tema, el tratamiento es diferente,  ya que estas, si bien tienen como referente para su cuantificación los factores salariales en un lapso determinado, no corresponden, en estricto sentido, al reconocimiento de un pago laboral mensual ni a un pago que tenga esa vocación.

 

Las indemnizaciones o bonificaciones por retiro tienen por objeto compensar de alguna manera al trabajador por la cesación del vínculo laboral y retribuir su dedicación a la empresa por todo el tiempo en que estuvo vigente el contrato que es objeto de terminación; de ahí, que estas indemnizaciones o bonificaciones por retiro definitivo de los trabajadores gozan de la exención del 25% consagrada en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, sin tener en cuenta el límite mensual contemplado en la norma.

 

El estatuto Tributario, expresa:

 

“ARTÍCULO 401-3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN INDEMNIZACIONES DERIVADAS DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA. <Artículo adicionado por el artículo 92 de la Ley 788 de 2002. Valores absolutos que regirán para el año 2004 establecidos por el artículo 1 del Decreto 3804 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Las indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mínimos legales mensuales, sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 de la Ley 488 de 1998.”

 

Esos “10 salarios mínimos legales mensuales” mencionados al final de la norma fueron estandarizados en términos de UVT por la ley 1111 de diciembre de 2006 y deben entenderse entonces como “204 UVT”.

 

Además la DIAN, en su concepto 43115 de Julio 15 de 2004, indicó que para establecer si el trabajador devengaba ese nivel de ingresos, se tomará como referencia los ingresos laborales, percibidos por el trabajador, debidamente depurados, en el mes en que es retirado de la empresa.

 

Por tanto, si el trabajador que recibe la indemnización estaba recibiendo al momento de ser retirado de la empresa un salario gravable inferior a los 204 UVTS, en ese caso no se practicará ningún tipo de retención sobre ese valor que reciba por indemnización. Concepto DIAN 15071 de marzo 25 de 2003.

 
 

Si tomamos el concepto 43115 de la DIAN; entonces, si depuramos los ingresos laborales mes con el 25% sobre rentas exentas y el resultado arroja una base inferior a 240 UVT, es decir, igual o inferior a $ 6.251.760, el ex trabajador no cancela el 20% de retención en la fuente por Indemnización o bonificación por retiro.

 

Ejemplo considerado

 

Trabajador Y: Salario $ 10.000.000 pero con depuración del 25% rentas exentas: la base fue de $ 6.000.000 (240 UVT: 6.251.760), sobre la indemnización de 3 años de trabajo; es decir, $ 11.666.667 no es sujeto de retención del 20%.

 

Ahora, el trabajador que ha  quedado  sujeto a que se  le practique retención, debemos descontar el 25% como renta exenta del valor de la indemnización tal como lo indica el numeral 10 del artículo 206 ET, sin importar el límite de 240 UVT y al resultado, le cuantificamos el 20% como valor efectivo a retener.

 

 Ejemplo considerado

 

Trabajador Y: Salario $ 12.000.000 pero con depuración del 25% rentas exentas: la base fue de $ 7.000.000 (240 UVT: 6.251.760), sobre la indemnización de 3 años de trabajo; es decir, $ 11.666.667, se le resta el 25% y luego el 20%; paga de retefuente por indemnización: $ 1.750.000.

 

Reflexión: El pago de Cesantías, intereses a las cesantías, primas, vacaciones ingresan para el computo de retefuente mensual por la vocación mensual; el pago de indemnización o bonificación por retiro tienen un procedimiento especial y lo primero es calcular la base de salario mensual para poder hacer o no la retención sobre el valor pagado por concepto de indemnización o bonificación retiro.

 
 

Procedimiento 1 y 2:

 

 Existen dos procedimientos para determinar la retención en la fuente por ingresos laborales, estos métodos son: el procedimiento 1 y el procedimiento 2.

 

El procedimiento número uno tiene en cuenta los ingresos que se obtengan en el mes en que se debe aplicar la retención. En cambio, el procedimiento número dos, tiene en cuenta el ingreso promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo.

 

El procedimiento uno se aplica al trabajador que apenas ingresa, puesto que el procedimiento número dos, toma como referencia el ingreso promedio de los meses anteriores.

 

Para aplicar el procedimiento dos a este trabajador,  hay que  esperar hasta junio o diciembre, que son los meses en que se debe calcular este procedimiento.

 
 

Para optar por el procedimiento número dos, no es necesario que lleve 12 meses, la norma permite que el cálculo se haga con un número inferior de 12 meses, por lo que  ha de suponer que hasta con dos meses es suficiente para determinar un promedio. Pero para poder tomar dos meses se requiere que el empleado lleve laborando 3 meses, debido a que el mes del cálculo no se toma en cuenta, solo los anteriores a dicho mes.

 

El procedimiento número uno, al tener en cuenta solo los ingresos del respectivo mes, al aumentarse estos ingresos, necesariamente significa una mayor base de retención y por consiguiente una mayor tarifa.

 

El procedimiento número dos, por tener en cuenta el  promedio de los 12 meses anteriores, no afectaría la base de retención hacia el futuro, porque se calcula es con base a los ingresos del pasado, y la tarifa que se determine con base a esos ingresos anteriores, se aplicara dentro de los 6 meses siguientes sin importar si los ingreso de esos seis meses siguientes se incrementan o no.

 

Ejemplo Considerado: El trabajador Z, en el segundo semestre del 2011, ha obtenido ingresos bajos, pero en el primer semestre del 2012, sus ingresos son mayores en razón de incremento salarial, bonificaciones; el procedimiento más favorable puede resultar el numero 2, ya se calcula con un porcentaje fijo calculado con ingresos del 2011 que son inferiores y es posible que ni si quiera resulte un valor para aplicar.

 

Es importante señalar, que una empresa puede aplicar a cada trabajador un procedimiento diferente; no es obligación que se aplique el mismo procedimiento a todos los trabajadores. Lo que sí es obligatorio, es aplicar el mismo procedimiento a un mismo trabajador durante los seis meses siguientes, o hasta la fecha en que se calculará el procedimiento número dos: Junio y Diciembre.

 

Para el manejo de estos dos procedimientos, existen modelos en actualícese.com muy ilustrativos, solo basta con descargar el formato y trabajar sobre ellas.

 
 
 

El cálculo de la retención en la fuente sobre la Prima legal de servicios varía dependiendo si el asalariado pertenece al sector privado o al sector público. Además, en los del sector privado el cálculo varía si el asalariado está sometido al procedimiento 1 o al procedimiento 2.

Los pagos por concepto de Prima Legal de Servicios que reciben cada semestre los asalariados son pagos que se consideran también como otro ingreso tributario más  en el mes en que los reciba y por tanto quedarían también sujetos a la Retención en la Fuente.

Sin embargo, las normas contenidas en los Articulos 385 y 386 del Estatuto Tributario  indican que la Prima Legal de Servicios tendrá un tratamiento especial a la hora de efectuarse dicho cálculo pues se tendrían que tomar en cuenta distintas variables.

En tales normas encontramos las siguientes instrucciones (citamos sólo la parte pertinente):

 

“ARTICULO 385. PRIMERA OPCIÓN FRENTE A LA RETENCIÓN. Para efectos de la retención en la fuente, el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este artículo, o en el artículo siguiente:

 

Procedimiento 1.

 

Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el “valor a retener” mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su retención podrá calcularse así:

 

….

 

Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector público, el “valor a retener” es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima.”

ARTICULO 386. SEGUNDA OPCIÓN FRENTE A LA RETENCIÓN.El retenedor podrá igualmente aplicar el siguiente sistema:

 

Procedimiento 2

Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el “valor a retener” mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas…”

 

(los resaltados son nuestros).

De acuerdo con lo anterior, se puede concluir lo siguiente:

1. Tratándose de trabajadores del sector privado, y sometidos a retención en la fuente por el procedimiento 1, el pago de su prima legal de servicios (es decir, sin incluir las demás posibles primas extralegales que le lleguen a dar) no se suma con los demás pagos laborales del mes sino que se depura por aparte (en forma independiente). De esa forma se podrá definir si luego de depurado ese pago de la prima legal, el mismo arroja o no un valor que sí termine sujeto a Retención en la fuente dentro de la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario (nota: recuérdese que en esa tabla solo los pagos laborales gravables que superen 95 UVT son los que empiezan a generar Retención en la Fuente; en el 2009 eso sería: 95 x  $23.763 = $2.257.000; consulta nuestra herramienta: “Modelo para depuración de salarios y obtención retenciones en la fuente durante el 2009-procedimiento 1”)

2. Tratándose de trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente por el procedimiento 2, o de trabajadores del sector público sometidos al procedimiento 1 ó 2, su prima legal de servicios sí se suma en una única base con los demás pagos labores del mes para hacer entonces una única depuración y obtener así un único valor de pagos laborales gravables en el mes (consulta también nuestra herramienta: “Modelo para definir porcentaje fijo de retención sobre salarios-procedimiento2-durante 2009”)

 

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