Gestion Contable y Fiscal 2.012 - 2.015

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Año Vigente 2.016

UVT ($29.753) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, que regirá durante el año 2.016.

Sanción mínima para el año 2.016 frente a los impuestos nacionales queda definida en $298.000


 Año Vigente 2.015

UVT $28.279 la Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del 01 de enero de 2015, mediante Resolución número 000245 del 3 de diciembre de 2014

Base mínima Retención en la fuente compras $ 764.000

Sanción mínima DIAN 2015 $ 283.000 

Sanción mínima ICA 2015 $ 172.000

Depuración Contable Depuración Fiscal (+) Ventas(-) Devoluciones, rebajas y descuentos

CONTABLE

 

(=) Ingresos operacionales

(-) Costo de ventas

(=) Utilidad bruta operacional

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos operacionales de administración

(=) Utilidad operacional

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

(=) Utilidad Neta antes de impuestos

(-) Impuesto de renta y complementarios

(=) Utilidad líquida

(-) Reservas

(=) Utilidad del ejercicio

 

FISCAL

(+) Ingresos ordinario

 

(+) Ingreso extraordinario

(=) Total ingresos del periodo

(-) Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional

(-) Devoluciones rebajas y descuentos

(=) Ingresos netos

(-) Costos

(=) Renta bruta

(-) Deducciones

(=) Renta líquida

(-) Rentas exentas

(=) Renta líquida gravable

(*) Tarifa impuesto de renta

(=) Impuesto básico de renta

(-) Descuentos tributarios

(-) Retenciones en la fuente

(=) Impuesto neto de renta

-



 

 

 

RETENCIÓN A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO 2013

 

Cuando el beneficiario del pago sea considerado un “residente” en Colombia (art.9 y 10 del Estatuto Tributario)-

 

 

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

1

INGRESOS ORIGINADOS EN UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA

95

$ 2.550.001 del pago total mensual ya depurado (recuérdese que algunas de las deducciones que se pueden restar a los pagos laborales, y que están contenidas en el art. 387 del ET., cambian en razón a que dicho artículo fue modificado con art. 15 de la Ley 1607). Esta cifra de $2.550.0001 solo tiene relevancia para quienes están sujetos al procedimiento 1 de retención en la fuente, pues aquellos a A quienes se les aplica el Al procedimiento 2 siempre se les aplica, sobre cualquier valor de pago gravable del mes, el porcentaje fijo previamente definido por su empleador para el respectivo semestre)

Véase tabla del Art. 383 del E.T.. Y a partir de abril 1 de 2013, el resultado obtenido con la tabla del art. 383 deberá compararse con el obtendo en la nueva tabla del art. 384 del E.T. creado con el art. 14 de la Ley 1607

 Art. 383 a 386  Estatuto Tributario

2

RENDIMIENTOS FINANCIEROS EN GENERAL

No aplica

$ 1

7%

 Art. 395  Estatuto Tributario

Art. 396, Estatuto Tributario

Decreto 3715 de 1986, Art. 3

3

HONORARIOS Y COMISIONES (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)

No aplica

$ 1

11%

Decreto Reglamentario 260 de 2001. art. 1

4

HONORARIOS Y COMISIONES EN GENERAL (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)

No aplica

$ 1

10% u 11%

(Nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2011, el valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; )

Decreto Reglamentario 260 de  2001, art. 1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art. 868-1 del Estatuto Tributario)

5

HONORARIOS PARA QUIENES PRESTAN SERVICIOS DE SÍSMICA PARA EL SECTOR DE HIDROCARBUROS (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta)

Decreto 1140 de 2010.

No aplica

$ 1

6%

6

HONORARIOS PARA QUIENES PRESTAN SERVICIOS DE SÍSMICA PARA EL SECTOR DE HIDROCARBUROS (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta)

Decreto 1140 de 2010.

No aplica

$ 1

10%

7

CONTRATOS DE CONSULTORÍA EN INGENIERÍA DE PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA Y EDIFICACIONES (sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea una persona jurídica o natural declarante de renta

Decreto 1141 de 2010

No aplica

$ 1

6%

8

CONTRATOS DE CONSULTORÍA EN INGENIERÍA DE PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA Y EDIFICACIONES (sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular)  y el contratista sea una persona natural no declarante de renta; esta tarifa del 10% pasará a ser del 6%, si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82.936.000 (o 3.300 UVTS) , o si en algún momento dentro del año 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra)

Decreto 1141 de 2010

No aplica

$ 1

10%

9

CONTRATOS DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA, (Si el beneficiario del pago es una persona natural)

 

$ 1

10%

Decreto Reglamentario 260 de 2001.

10

SERVICIOS EN GENERAL

4

$ 107.000

4%

(cuando el beneficiario sea una persona jurídica; aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este último caso, la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención, durante el año 2011, exceden los $82.836.000 (o 3.300 UVTS);  si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6%

Decreto Reglamentario 3110 de 2004.

Decreto 2775 de 1983.

11

SERVICIOS EN GENERAL (personas naturales no declarantes de renta)

4

$ 107.000

6%

(Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención, dentro del año 2011, no excedan los $82.936.000 (o 3.300 UVTS)

Decreto Reglamentario 3110 de 2004.

Decreto 2775 de 1983.

 

12

SERVICIOS DE TRANSPORTE NACIONAL DE CARGA (terrestre, aéreo o marítimo)

4

$ 107.000

1%

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

Decreto 1189 de 1988.

Decreto 399 de 1987.

Decreto 2026 de 1983.

 

13

SERVICIOS DE TRANSPORTE NACIONAL DE PASAJEROS (terrestre)

27

$ 725.000

3,5%

Decreto 1512 de 1985 (Ítem 78 en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

14

 

SERVICIO DE TRANSPORTE NACIONAL DE PASAJEROS (aéreo y marítimo)

4

$ 107.000

1%

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESAS TEMPORALES DE EMPLEO

4

$ 107.000

1%

15

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

Decreto 1626 de 2001, Modificado por el Decreto 1300 de 2005.

16

SERVICIOS DE VIGILANCIA Y ASEO PRESTADOS POR EMPRESAS DE VIGILANCIA Y ASEO

4

$ 104.000

2%

 

Decreto 1626 de 2001, Modificado por el Decreto 3770 de 2005.

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

17

 

LOS SERVICIOS INTEGRALES DE SALUD QUE INVOLUCRAN SERVICIOS CALIFICADOS Y NO CALIFICADOS, PRESTADOS A UN USUARIO POR INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SALUD IPS, QUE COMPRENDEN HOSPITALIZACIÓN, RADIOLOGÍA, MEDICAMENTOS, EXÁMENES Y ANÁLISIS DE LABORATORIOS CLÍNICOS

4

$ 104.000

2%

Art. 392 del E.T., Modificado con Art. 75 de la Ley 1111 de 2006.

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES

No aplica

$1

4%

18

Decreto 2026 de 1983. Art. 12.

 

Decreto 1626 de 2001, Art. 2.

 

ARRENDAMIENTO DE BIENES RAÍCES

27

$725.000

3,5%

19

Art. 401 E.T. (Ley 633 de 2000. Art. 18)

 

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

48

$1.288.000

20%

20

Art. 317 del E.T.

 

Art. 402 del E.T.

Art. 404-1 del E.T.

Art. 306 del E.T.

 

SERVICIO DE HOTELES , RESTAURANTES Y HOSPEDAJES

4

$104.000

3,5%

21

Decreto 2775 de 1983. (Ítem “77” en la tabla del Art. 868-1 del ET)

 

Decreto Reglamentario 260 de 2001.

 

ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS POR PARTE DE UNA PERSONA NATURAL

Art. 398 del E.T.

Art. 399 del E.T

No aplica

$1

1%

 

 

22

 

 

CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, URBANIZACIÓN Y EN GENERAL CONFECCIÓN DE OBRA MATERIAL DE BIEN INMUEBLE

27

$725.000

1%

23

Decreto 2509 de 1985. Art. 8

 

Decreto 1512 de 1985 (Ítem 78 en la tabla del Art. 868-1 del ET)

24

COMPRAS Y OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS EN GENERAL

Art. 401 del E.T

Decreto 1512 de 1985 (Ítem 78 en la tabla del Art. 868-1 del ET)

27

$725.000

3,5 %

 

COMPRA DE BIENES Y PRODUCTOS AGRÍCOLAS O PECUARIOS SIN PROCESAMIENTO INDUSTRIAL

Decreto 2595 de 1993. Art. 1 (Ítem “82” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

92

$2.469.000

1,5%

25

 

 

COMPRA DE CAFÉ PERGAMINO O CEREZA

Decreto 1479 de 1996 Art. 1 (Ítem “83” en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

160

$4.295.000

0,5%

26

 

27

COMPRA DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO

No aplica

$1

0,1%

 

Decreto 3715 de 1986. Art. 2

28

PAGOS A ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES QUE ACEPTAN COMO MEDIO DE PAGO LAS TARJETAS DÉBITO O CRÉDITO (El agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito)

No aplica

$1

1,5%

 

Decreto 406 de 2001 Art. 17

Decreto 556 de 2001 Art. 1

29

POR EMOLUMENTOS ECLESIÁSTICOS EFECTUADOS A PERSONAS NATURALES QUE SEAN "DECLARANTES DE RENTA"

27

$725.000

4%

 

Decreto 886 de 2006

30

POR EMOLUMENTOS ECLESIÁSTICOS EFECTUADOS A PERSONAS NATURALES  QUE NO SEAN DECLARANTES DE RENTA

27

$725.000

3,5%

 

Decreto 886 de 2006

31

SOBRE DIVIDENDOS GRAVABLES QUE SE LLEGUEN A DISTRIBUIR DESPUÉS DE MARZO 1 DE 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo)

Decreto 567 de 2007

 

No aplica

$1

20%, ó 33% según el tipo de socio de que se trate

 

 

RETENCIÓN A  TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2013

- Cuando el beneficiario es un No residente en Colombia (Art. 9 y 10 del Estatuto Tributario) -

(Art. 319 a 328 y 406 a 419 del Estatuto Tributario )

 

 

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

1

Dividendos y participaciones

No aplica

$1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas")

25% (rebajó por la nueva versión del art. 240 del E.T. modificado con el art. 95 de la Ley 1607; ver el parágrafo de la norma)

Art. 245 del Estatuto Tributario

Art. 391 del Estatuto Tributario

Art. 407 del Estatuto Tributario

2

Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial

No aplica

$ 1

25%

Art. 408 inciso .1 del Estatuto Tributario

3

Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior

Art. 408, inciso. 2 del Estatuto Tributario

No aplica

$ 1

10% como tarifa única de renta

 

RETENCIÓN A  TÍTULO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 2013

( art. 437-1 y 437-2 del Estatuto Tributario

 

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

1

Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito

No aplica

La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 3 abajo)

15% del IVA

Art. 437-1

Art. 437-2 del Estatuto Tributario

Art. 380 de 1996

Decreto 782 de 1996 Art. 1 y 2 (Ítem “84” y “85” en la tabla del art. 868-1 del Estatuto Tributario)

2

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS)

No aplica

 

 

$1

1.5%

Decreto  782 de 1996, art. 1 y 2 (es el item “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)

Decreto Reglamentario 1626 de 2001, art. 1

3

Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia

No aplica

La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 3 abajo)

100% del IVA

Parágrafo del art. 437-1  del Estatuto Tributario

4

Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil )

No aplica

La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 3 abajo)

100% del IVA

Art. 437-2, numeral 6 del Estatuto Tributario)

5

A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS)

No aplica

La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 3 abajo)

100% del IVA

 

Art. 1 Decreto 2286  de 2007

 

A partir de  Octubre 27 de 2010, Por compras de oro que realice el Banco de la  Republica a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS)

Decreto 3991 de 2010

No aplica

La base es el 100% del IVA teórico

75% del IVA

   
         

 

A TÍTULO DEL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL 2013

( Art. 519 parágrafo, del Estatuto Tributario)

 

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

1

Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo se le hiciera con el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, a partir del año 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originaría sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%. Sin embargo, adviértase que si durante el año 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) , entonces, en cada pago que se haga durante el 2010 originado en esos contratos sí se practicaría la respectiva retención con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se firmó el contrato; ver concepto 050378 de Mayo de 2008

 

6.000

 

$ 150.792.000

 

0,00%

     
     

Art. 519 del Estatuto Tributario (Modificado con el Art. 72 de la Ley 1111 de 2006)

     

2

Actos sin cuantía mencionados en los artículo 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en términos de UVT o en dólares mencionados en esos artículos, sí se seguirá generando con normalidad durante el 2010 y siguientes; ver circular DIAN 009 de Enero de 2007, el punto VI de dicha circular)

     

- Pasaportes ordinarios que se expidan en el país

     

- Licencias para portar armas de fuego

No aplica

No aplica

$             38.000,00

- Visa Temporal

No aplica

No aplica

$           151.000,00

 

No aplica

No aplica

45 dólares

       

 

GESTION CONTABLE Y FISCAL

COLOMBIA ESTATUTO TRIBUTARIO y Texto ONline Estatuto Tributario 

TABLA RETENCIONES A TITULO DE RENTA 

El UVT, variable imprescindible para determinar la base de retención tiene un valor de $26.049 para el año 2012.

Concepto Base Uvt Base pesos Tarifa
Venta  de Bienes Raíces 0 100% 1%
Contratos de construcción  y urbanización 0 100% 1%
Compra  de combustible 0 100% 0.10%
Consultoría en obras públicas 0 100% 2%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Honorarios y comisiones * 0 100% 10%/11%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6%
Compras 27           703,000 3,5%
Servicios en general  ** 4           104,000 4%/6%
Por emolumentos eclesiásticos *** 27           703,000 3,5%/4%
Servicios de transporte de carga 4           104,000 1%
Servicios de  transporte nacional de pasajeros 27           703,000 3.50%
Servicios  temporales 4           104,000 1%
 Servicios de aseo y vigilancia 4           104,000 2%
Arrendamiento de bienes raíces 27           703,000 3.50%
Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48        1,250,000 20%
Servicios de hoteles y restaurantes 4           104,000 3.50%
Otros ingresos tributarios 27           703,000 3.50%
Compra de productos  agrícolas  sin procesamiento industrial 92        2,397,000 1.50%
Compra de productos  agrícolas  con procesamiento industrial retenedores 27              703,000 3.50%
Compra de café pergamino o cereza 160        4,168,000 0.50%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5              130,000 3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas

(**) 6% para no obligados a declarar renta.

4%  para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.

(***)  4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.

3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta

En el año 2012 la retención en la fuente por concepto de servicios se aplicará cuando el pago oabono en cuenta sea igual o superior a $104.000.

Teniendo en cuenta que la retención en la fuente por servicios se aplica a partir de 4 Uvt, y que el Uvt para el 2012 fue fijado en $26.049, se llega a la cifra de 104.000.

Las tarifas aplicables siguen siendo las mismas, es decir, 4% para la persona natural obligada a declarar renta, y 6% si esta la persona natural beneficiaria del pago no está en la obligación de presentar declaración de renta, lo cual se determina solicitándole al proveedor una copia delRut actualizada.

Es importante anotar que en algunos casos no se aplicará la retención en la fuente por servicios sino que se aplicará la tabla del artículo 83 del estatuto tributario conforme lo permite el artículo 173 de la ley 1450 de 2011, reglamentada por el decreto 3590 de septiembre 28 de 2011.

La base mínima sujeta a retención por servicios aquí referida, aplica tanto para la retención por renta como la retención por Iva. Algunos municipios también toman como referencia esta base mínima para efectos de la retención en la  fuente por Ica.

Igualmente, esta base mínima sujeta a retención es considerada también para efectos de asumir el Iva cuando los responsables del régimen común hacen pagos a los responsables del régimen simplificado.

RETENCIONES EN LA FUENTE TRABAJADORES INDEPENDIENTES-COLOMBIA06 de mayo de 2012, 14:32

 

Con la reciente Ley 1527 de Abril 27 de 2012, en su artículo 13 se cambió la manera en que es realizada la retención en la fuente a los trabajadores independientes, derogando normatividad expedida anteriormente.

Este cambio apunta a mejorar las condiciones tributarias de las personas que se desempeñan como trabajadores independientes, pues se han eliminado cargas impositivas y tediosas responsabilidades que habían sido creadas anteriormente por la Ley 1450 de 2011 y que fue reglamentada por el Decreto 3950 del mismo año.

Artículo 13. Retención en los pagos a los trabajadores independientes. La retención en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados a trabajadores independientes pertenecientes al régimen simplificado, o que cumplan los topes y condiciones de este régimen cuando no sean responsables del lVA, cuya sumatoria mensual no exceda de cien (100) UVT no están sujetos a retención en la fuente a título de impuestos sobre la renta.

Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a trabajadores independientes por concepto de prestación de servicios que cumplan con las condiciones dichas en el inciso anterior, cuya sumatoria mensual exceda de cien (100) UVT, están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, de conformidad con la siguiente tabla:

Rangos en UVTTarifa
DesdeHasta
> 100 150 2%
>150 200 4%
>200 250 6%
>250 300 8%

La base para calcular la retención será el 80% del valor pagado en el mes. De la misma se deducirá el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para Fomento a la Construcción (AFC)".

La retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores independientes pertenecientes a régimen común, o al régimen simplificado que superen las 300 UVT, será la que resulte de aplicar las normas generales.

Como se puede observar en el artículo 13, la nueva tabla será aplicada solo a los trabajadores independientes del régimen simplificado o a quienes realicen operaciones que no se encuentren gravadas con el IVA.

Para el 2012 tenemos que los valores inferiores a 2’605.000 (100 UVT) no serán sujetos de retención, y qué aquellos con un valor superior a 7’815.000 (300 UVT) deberán regirse por la normatividad general.

Es un cambio positivo porque con la Ley 1450 se había creado una barrera operativa (y en algunos casos comercial) para los trabajadores independientes; pues debían realizar el cálculo de la retención en la fuente observando la totalidad de los contratos que el trabajador tenía al mes, con lo cual se hacía necesario entregarle un listado de ellos a los agentes retenedores. Ahora, el contratante se limitará a efectuar la retención sobre los pagos que el debe realizar.

Obviamente este cambio afecta la equidad, pues quienes realicen muchos contratos de valores pequeños no pagaran lo mismo que aquellos que realicen menos pero de mayor valor. Por ejemplo, un beneficiario de la ley con tres contratos de 2 millones no sufrirá retención en la fuente, mientras que otro con un solo contrato de 4 millones si lo hará (cuando realmente tuvo ingresos inferiores).

IMPUESTO DE RENTA Y PATRIMONIO - COLOMBIA

La tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable orenta líquida gravable para determinar el impuesto a cargo.

En Colombia existen varias tarifas según el tipo de contribuyente.

Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el año 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para los años siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%.  Estas son las tarifas aplicadas a  los contribuyentes que se les conoce como del régimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conoce como tarifa general.

Tarifa del impuesto en el régimen especial 
A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del régimen especial contemplados en el artículo 19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los requisitos allí expuestos, la tarifa del impuesto de renta será del 0%.

Tarifa del impuesto en personas naturales
La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor será su impuesto.
El artículo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual según sea la renta así mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un máximo del 34% para el año 2007 y del 33% para los años posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del año gravable 2007, puesto que para los años anteriores se utiliza una tabla más compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de 2006.

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas
Según el artículo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del 15% a partir del año gravable 2007.
Este miso artículo hace una excepción en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.

RENTA LIQUIDA GRAVABLE - COLOMBIA

La renta líquida gravable hace referencia a la renta final que determina el contribuyente sobre la cual ha de pagar el impuesto de renta. Es la renta sobre la cual se tributa.

El estatuto, en dos artículos habla claramente sobre lo que es la renta líquida [que es un poco diferente de la renta líquida gravable], y sobre cómo se calcula:

Articulo 26. Los ingresos son base de la renta liquida. La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.

Articulo 178. Determinación de la renta liquida. La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.

De la lectura del segundo párrafo del artículo 178 del estatuto tributario, se advierte que la renta líquida gravable es posterior a la renta líquida de que hablan los dos artículos transcritos.

Una vez se determina la renta líquida, se compara con la renta presuntiva, y la que resulte superior será disminuida por la rente exenta  y aumentada por las demás rentas gravables, y el resultado será la renta líquida gravable.

Recordemos que el contribuyente debe determinar tanto la renta líquida como la renta presuntiva, y tributará sobre la que sea mayor.

Una vez determinada cual de las dos es mayor, se restan las rentas exentas y se suman algunas rentas gravables determinadas de forma independiente, y el resultado final sobre el que se ha de tributar.

El formulario para la declaración de renta tiene una estructura que permite identificar claramente cada una de las rentas y permite comprender mejor el procedimiento.

 RENTA PRESUNTIVA- COLOMBIA

El estado ha supuesto que los contribuyentes, como mínimo deben obtener una utilidad sobre su patrimonio liquido del 3%, es decir, que el estado parte del supuesto que toda empresa debe obtener utilidades, sin importar las condiciones y circunstancias económicas del país y de la misma empresa.

En cierta forma este sistema busca castigar los capitales inactivos, pero afecta también a sectores de la economía que por políticas o circunstancias ajenas a su control se ven en dificultades económicas.

La tributación sobre renta presuntiva viola uno de los principios constitucionales del derecho tributario y es el de la capacidad de pago, ya que no mide ni tiene en cuenta lo que el contribuyente, de acuerdo a sus ingresos y utilidades puede aportar a las arcas del estado para que este cumpla con sus obligaciones sociales.

Veamos lo que dice el Estatuto Tributario sobre la renta presuntiva.

Art. 188.- Modificado, art. 9, L. 1111 de 2006. BASE Y PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al seis por ciento (6%) {Hoy 3% con la modificación hecha por el art. 9 de la ley 1111 de 2006} de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

Artículo 189. (Modificado por el art. 10 de la ley 1111 de 2006) Depuración de la base de cálculo y determinación.

Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:

a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;

b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior;

c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo.

d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.

e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.

f) Las primeras trece mil (13.000) UVT  del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.

Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y éste será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario.

Parágrafo. El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente.”

Artículo 191. (Modificado el art. 11 de la ley 1111 de 2006) Exclusiones de la renta presuntiva.

De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen:

1) Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.

2) Las empresas de servicios públicos domiciliarios.

3) Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contemplados

en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.

4) Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.

5) Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía.

6) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo.

7) Las sociedades en concordato.

8 ) Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.

9) Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del estatuto orgánico del sistema financiero.

10) Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social.

11) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cámaras de de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital estatal

sea superior al 51%, siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

12) Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea la adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma naturaleza.

13) A partir del 1o de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1o, 2o, 3o, 6o y 9o del artículo 207-2 de este Estatuto, en los términos que establezca el reglamento.”

El artículo 19 de la ley 782 del 2002, ofrece al contribuyente la posibilidad de compensar el exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria dentro de los cinco años siguientes, lo que alivia en gran parte el pago del impuesto de renta sobre bases ficticias, pues se puede recuperar en un futuro, pero de todas maneras el efecto financiero de este figura es enorme, si se tiene en cuenta que se debe tributar aun cuando la empresa sufre perdidas y el pago de tributos entra a empeorar la liquidez de la empresa, y aunque este exceso de renta presuntiva se pueda compensar en el futuro, las consecuencias económicas son inevitables.

Es importante aclarar que en el caso de las empresas que inician operaciones, en el primer año no se aplica el sistema de renta presuntiva, puesto que no existe base, ya que esta es el patrimonio liquido que se tenga al 31 de diciembre de año anterior, que por ser nueva como es obvio no se posee.

Igualmente, los contribuyentes del régimen especial no están sometidos a la renta presuntiva y tampoco las empresas que se acoja a la ley 550 de 1999, por un termino máximo de 5 años que no son prorrogables.

COLOMBIA- PLAN UNICO DE CUENTAS PAR COMERCIANTES SECTOR PRIVADO - P.U.C.

Enlace PUC comerciantes - Colombia

El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad

ElPlan Único de Cuentasestá compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase : 

El primer dígito.

Grupo :

Los dos primeros dígitos.

Cuenta : 

Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta :

Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: 

Activo.

Clase 2 :

Pasivo.

Clase 3 : 

Patrimonio.

Clase 4 :

Ingresos.

Clase 5 :

Gastos.

Clase 6 :

Costos de Ventas.

Clase 7 :

Costos de Producción o de Operación.

Clase 8 :

Cuentas de Orden Deudoras.

Clase 9 :

Cuentas de Orden Acreedoras.

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

 BELGICA

AGENDA TRIBUTARIA -BELGICA 

 

 

 

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